(italiano, русский) - 06.06.2010

PRESENZA SOCIETARIA DI SOGGETTI ESTERI IN ITALIA
Le forme maggiormente tipiche attraverso cui un soggetto non residente può sviluppare la sua presenza in mercati esteri, e nel caso in questione in Italia, sono, com'è noto, le seguenti:

- apertura di una sede secondaria con rappresentanza stabile;

si può definire sede secondaria con rappresentanza stabile un'organizzazione sottoposta al coordinamento economico e amministrativo di un'impresa estera, ma dotata di un certo grado di autonomia sul piano gestionale e operativo, nonché legittimata, tramite uno stabile impianto di mezzi destinati allo svolgimento dell'attività, ad agire in nome e per conto della società estera in modo continuativo.

La sede secondaria di una società costituita all'estero è assoggettata, ai sensi dell'art. 2508 cod. civ., alle disposizioni della legge italiana sulla pubblicità degli atti sociali; pertanto, la stessa, sarà tenuta ad
iscriversi presso il Registro delle imprese competente. Inoltre, la società estera sarà tenuta a pubblicare le generalità delle persone che la rappresentano stabilmente nel territorio italiano e a depositare l'atto
costitutivo e i bilanci

- oppure si può decidere x solo : l'apertura di un ufficio di rappresentanza;

L'ufficio di rappresentanza costituisce la più snella forma di penetrazione diretta sul mercato straniero o, nel caso in esame, sul mercato italiano.
Esso infatti consente di promuoversi direttamente sul territorio, con bassi costi di costituzione e gestione e senza acquisire, a differenza delle altre soluzioni delineate, soggettività tributaria nel Paese straniero.

L'ufficio di rappresentanza svolge una funzione meramente ausiliaria e preparatoria alla penetrazione dell'azienda sul mercato estero: in esso sono concentrate attività promozionali e pubblicitarie, di raccolta di informazioni, di ricerca scientifica o di mercato, e non anche attività produttive o commerciali in senso proprio. Si può pertanto affermare che l'ufficio di rappresentanza, non esercitando direttamente alcuna attività imprenditoriale (di produzione o di vendita), costituisce un semplice centro di costo.

In ragione del fatto che, come si è detto, l'ufficio di rappresentanza appare come mero centro di costo (di norma, integralmente deducibile per l'impresa madre) che non produce alcun reddito, non qualificabile peraltro neppure come stabile organizzazione, lo stesso non soggiace agli obblighi previsti per le sedi secondarie: ciò comporta che la società estera non sia tenuta a depositare l'atto costitutivo e i bilanci. Tuttavia, permane l'obbligo di pubblicità al Registro delle imprese in quanto la sua istituzione deve essere denunciata per l'aggiornamento del cosiddetto Repertorio delle notizie economiche e amministrative (Rea).

- oppure per la costituzione di una filiazione, ovvero di una società o ente dotato di autonomia giuridica.

La terza strada percorribile da un soggetto straniero per espandere la propria attività sul mercato italiano (ed estero in genere) consiste nella costituzione di una società. In tal caso, la verifica della sussistenza del
cosiddetto principio di reciprocità sancito dall'art. 16 delle disposizioni preliminari al codice civile pare elemento essenziale da esaminare prima di qualsiasi altra valutazione.

Infatti, tale articolo dispone che "lo straniero è ammesso a godere dei diritti civili attribuiti al cittadino a condizione di reciprocità e salve le disposizioni contenute in leggi speciali" e che "questa disposizione vale anche per le persone giuridiche straniere".

In ambito di costituzione e/o partecipazione societaria relativamente a persone fisiche straniere non regolarmente soggiornanti in Italia ovvero persone giuridiche straniere, la verifica della presenza o meno della condizione di reciprocità è demandata al ministero degli Affari esteri italiano

In generale, per verificare la sussistenza, o meno, della condizione di reciprocità con i vari Paesi esteri, è possibile consultare l'elenco dei Paesi nei cui confronti vige tale relazione: poiché la prova dell'esistenza
di reciprocità spetta al socio estero interessato (5), appare opportuno
verificare la sussistenza dell'anzidetto requisito direttamente con il nostro ministero degli Affari esteri.

IN PRATICA
Come può un soggetto non residente sviluppare la propria presenza nei mercati esteri?
Modalità attraverso cui un soggetto non residente può sviluppare la sua presenza in mercati esteri

Apertura di una sede secondaria con rappresentanza stabile
Apertura di un ufficio di rappresentanza
Costituzione di una filiazione, ovvero di una società o ente dotato di autonomia giuridica




La nozione di sede secondaria con rappresentanza stabile implica tre principali concetti:
- dipendenza economica e amministrativa;
- stabilità operativa;
- rappresentanza nei confronti dei soggetti esterni.
L'ufficio di rappresentanza ufficio svolge una funzione meramente ausiliaria e preparatoria alla penetrazione dell'azienda sul mercato estero: in esso sono concentrate attività promozionali e pubblicitarie, di raccolta di informazioni, di ricerca scientifica o di mercato, e non anche attività produttive o commerciali in senso proprio.
In caso di costituzione di una società da parte di un soggetto estero, innanzitutto è necessario verificare la sussistenza della condizione di reciprocità.


Costituzione di una società: adempimenti

per prima cosa, i soggetti interessati, dovranno scegliere a quale tipologia di penetrazione in Italia rifarsi sulla base delle considerazioni precedentemente sviluppate.

Nell'ipotesi che essi decidano di costituire in Italia una società di capitali, dovranno per prima cosa individuare la forma societaria più adatta alle esigenze di business che intendono sviluppare; le alternative
riguardano, com'è noto, la s.p.a., il cui capitale minimo di 120.000 euro è rappresentato da azioni e in cui è obbligatoriamente prevista la presenza di un organo di controllo, la s.a.p.a., analoga alla s.p.a. se non per la compresenza di soci accomandanti e soci accomandatari, e infine la s.r.l., il cui capitale minimo è pari a 10.000 euro e in cui la necessità di un organo di controllo è subordinata al superamento di alcuni limiti dimensionali.

Nel caso in cui i soci decidano di optare per la s.r.l. , si pone prioritaria l'esigenza di definire il contenuto dei patti che andranno a regolamentare il funzionamento giuridico della società: in sostanza, dovrà essere definito un testo di statuto. La cosa non è di per sé semplice laddove si pensi che già solo in presenza di una compagine sociale tutta italiana si presentano spesso notevoli problemi nel definire e interpretare le clausole di statuto. In presenza di soci esteri, al professionista individuato in Italia per espletare le pratiche amministrativo-burocratiche si porrà prioritariamente il problema di spiegare la ragione per cui alcune delle clausole proposte debbano necessariamente essere inserite in statuto ovvero altre possa essere opportuno inserirle.

Prima di presentarsi davanti a notaio per la stipula dell'atto costitutivo, si dovrà procedere alla verifica ed eventuale richiesta/integrazione di tutta una serie di documenti e certificati necessari nel caso di specie. In particolare, se si opta per far sottoscrivere il capitale sociale della s.r.l. italiana dalla società russa tra gli stessi costituita (e non direttamente da soci russi in qualità di persone fisiche), si dovrà preventivamente richiedere l'attribuzione di un codice fiscale italiano al legale rappresentante della società estera e successivamente alla medesima società estera.

Acquisito il codice fiscale, il soggetto estero, per il tramite del proprio rappresentante, dovrebbe presentarsi di fronte a notaio esibendo i seguenti ulteriori documenti: documento di identità del legale rappresentante, statuto, delibera dell'organo amministrativo (o assembleare in caso di amministratore unico) e appunto il codice fiscale italiano.

Nella prassi, però, sovente, si preferisce nominare un procuratore - professionista italiano -, investito di tale potere a seguito di procura appositamente tradotta e legalizzata, il quale, presentandosi davanti a notaio per la costituzione, evita allo stesso pubblico ufficiale l'acquisizione dei documenti prima citati - statuto e delibera consigliare/assembleare - nelle forme che riportino la traduzione e la legalizzazione: si tratta di adempimenti che spesso portano ad un allungamento considerevole dei tempi e sono indispensabili, salvo che nel caso in cui sia apponibile la cosiddetta "apostille".

Legalizzazione e apostille

Più precisamente, gli atti autentici stranieri devono essere legalizzati dai consolati italiani all'estero o dalle rappresentanze diplomatiche consolari. Fanno eccezione a tale regola quegli atti che provengono da Paesi con i quali sono in vigore convenzioni bilaterali o multilaterali che espressamente prevedono l'esenzione da legalizzazione e apostille, ovvero i Paesi che aderiscono alla Convenzione dell'Aja del 5 ottobre 1961, la quale prevede la sostituzione della legalizzazione (come sopra descritta) con la citata formula dell'apostille.

La legalizzazione consiste nell'attestazione, rilasciata da una sede consolare italiana all'estero o altra autorità diplomatica (sempre italiana), che il pubblico ufficiale rogante l'atto ha idonea qualifica legale e che la sottoscrizione dallo stesso apposta risulta autentica.

La legalizzazione viene generalmente effettuata su un documento che ha già subito l'asseverazione; quest'ultima consiste nella traduzione certificata di atto redatto in lingua straniera e viene rilasciata alternativamente dalle rappresentanze diplomatiche o consolari ovvero, come più spesso accade, da un traduttore che rilascia asseverazione conforme con giuramento e risulta iscritto in un elenco formato presso il tribunale nella cui circoscrizione ha sede l'ufficio del registro competente.

La necessità di legalizzare o apostillare un atto pubblico straniero è quindi strettamente connessa all'efficacia stessa dell'atto nel nostro Paese: un atto pubblico straniero privo di legalizzazione o apostille,
infatti, è considerato in Italia alla stregua di una scrittura privata non autenticata.

Diversamente dalla legalizzazione vera e propria, l'apposizione di apostille costituisce una procedura semplificata sempre finalizzata a dare valore legale agli atti formati all'estero. Può essere adottata da parte di tutti i Paesi che abbiano aderito alla Convenzione dell'Aja del 5 ottobre 1961 ed è anch'essa finalizzata a certificare la qualifica legale del pubblico ufficiale estero rogante.

Nel caso in esame, la procura rilasciata dalla società russa dovrà essere legalizzata dalle rappresentanze diplomatiche italiane in Russia.

Qualora la compagine sociale della "new.co" sia formata esclusivamente dalla società russa, trattandosi di costituzione di s.r.l. unipersonale, il capitale sociale dovrà essere versato per intero su apposito conto corrente vincolato intestato alla costituenda società. Parallelamente alla stipulazione dell'atto costitutivo in forma di atto pubblico, verrà richiesta la partita Iva della "new.co" e, conseguentemente (se non contestualmente), attribuito il codice fiscale con il deposito dell'atto presso il Registro delle imprese ove la società ha la propria sede legale.

In via del tutto incidentale rispetto al quesito posto, si evidenzia come a carico dei professionisti coinvolti nelle diverse fasi costitutive (commercialista o avvocato, notaio ecc.) siano posti gli obblighi di identificazione dei soggetti coinvolti nell'operazione previsti dalla normativa in tema di antiriciclaggio.

Altra opportunità , più rapida , può essere l'ingresso di un socio persona fisica in una società italiana già esistente o, meno rapido, ma comunque più agevole, l'ingresso di una persona giuridica in una esistente società italiana


ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНОСТРАННОЙ КОМПАНИИ В ИТАЛИИ

Типичные формы выхода на иностранные рынки, в том числе на итальянский, субъектов, которые являются нерезидентами, это:

- открытие филиала с постоянным представительством;

Филиал с постоянным представительством это организация, которая подлежит экономической и административной координации со стороны иностранной компании, но с точки зрения работы и управления обладает определенной самостоятельностью, она также уполномочена, обладая всеми средствами необходимыми для осуществления деятельности, действовать от имени и по поручению иностранной компании на постоянной основе.

Филиал компании, созданный за рубежом, согласно ст.2508 Г.К. подчиняется положениям итальянского законодательства об регистрации актов компаний; необходимо также, чтобы он был зарегистрирован в соответствующем Регистре предприятий. Кроме этого, иностранная компания обязана огласить анкетные данные людей, которые будут на постоянной основе представлять ее на территории Италии, а также зарегистрировать акт о создании компании и балансы.


- или же можно открыто только: представительство;

Представительство является наиболее простой формой прямого выхода на иностранный рынок, или на итальянский, как в данном случае.
И в самом деле, оно способствует прямому продвижению на территории с малыми затратами на организацию и управление и при этом, в отличие от других предложенных вариантов, не облагается налогами в иностранном государстве.

Представительство выполняет только вспомогательные функции и проводит подготовку по выходу компании на иностранный рынок: проводит мероприятия по продвижению и рекламе, по сбору информации, научные и рыночные исследования и не может заниматься деятельностью по производству и продаже в прямом смысле слова. Таким образом, можно сказать что представительство, не занимаясь напрямую предпринимательской деятельностью (производство или продажа) представляет собой просто центр затрат.

Ввиду того, как это было уже указано выше, что представительство выступает как центр затрат (которые обычно полностью подлежат вычету при ведении учета в главной компании), который не приносит никаких доходов и который, кроме всего прочего, не является постоянной организацией, он освобождается от некоторых обязательств, предусмотренных для филиалов: иностранная компания не обязана регистрировать акт о создании и балансы. Однако по-прежнему остается обязательной регистрация в Регистре предприятий, так как его создание должно найти отражение в так называемом Реестре экономико-административных новостей.


- создание дочерней компании или же предприятия или учреждения обладающего юридической независимостью.

Третий путь, по которому может пойти иностранный субъект с целью выхода на итальянский (или иностранный) рынок - это создание компании. В этом случае, первое, что необходимо проверить это наличие так называемого принципа взаимности речь, о котором идет в ст.16 предварительных предписаний к Гражданскому кодексу.
Статья предусматривает, что «иностранец может пользоваться всеми гражданскими правами, которые предусмотрены для гражданина, если существуют условия взаимности за исключением предписаний специальных законов» и что «эти положения распространяются на иностранных юридических лиц».
В рамках создания и/или участия компании, проверка наличия или отсутствия условия по взаимности в отношении иностранных физических лиц не проживающих постоянно в Италии или же иностранных юридических лиц, возлагается на Министерство иностранных дел Италии.

Обычно для проверки наличия или отсутствия условий взаимности с разными иностранными государствами можно воспользоваться списком стран, в отношении которых действует это положение; так как проверку наличия условий взаимности должен осуществлять заинтересованный иностранный партнер целесообразным является обратиться для проведения проверки напрямую в наше Министерство иностранных дел.

ПРАКТИЧЕСКИ
Как субъект нерезидент может выйти на иностранные рынки?
Пути выхода на иностранные рынки субъектов нерезидентов.

Открытие филиала с постоянным представительством
Открытие представительства
Открытие дочерней компании, или же предприятия или учреждения обладающего юридической независимостью




По определению филиал с постоянным представительством обладает тремя характеристиками:
- экономическая и административная зависимость;
- постоянная оперативность;
- представительство по отношению к посторонним субъектам.
Представительство выполняет только вспомогательные функции и проводит подготовку по выходу компании на иностранный рынок: проводит мероприятия по продвижению и рекламе, по сбору информации, научные и рыночные исследования и не может заниматься деятельностью по производству и продаже в прямом смысле слова.
В случае если иностранный субъект намеревается создать компанию, первое что необходимо сделать -это проверить имеются ли условия взаимности с иностранным государством.


Создание компании

Первое, что необходимо сделать заинтересованным субъектам, определить форму выхода на итальянский рынок, основываясь на вышеприведенных замечаниях.

Предположим, что было принято решение создать в Италии товарищество на основе объединения капиталов, в этом случае в первую очередь необходимо будет определить форму компании наиболее подходящую для типа бизнеса, который намерены развивать. Альтернативами являются: акционерное общество, минимальный уставный капитал которого составляет 120 000 евро и представлен акциями, и для которого наличие органа по надзору является обязательным; коммандитное акционерное общество, является аналогом акционерного общества, но предусматривает наличие коммандитных (пассивных) партнеров и активных партнеров; и наконец общество с ограниченной ответственностью, минимальный уставный капитал которого составляет 10 000 евро и наличие органа по надзору является необязательным в рамках установленных лимитов по размеру предприятия.

В случае если компаньоны выбирают ООО, необходимо будет определить содержание договоров, при помощи которых будет проводиться юридическое регулирование работы компании: по существу они должны будут составить текст устава. Это уже непросто в случае открытия компании с участием только итальянских компаньонов и часто возникают значительные проблемы при определении и интерпретации клаузул устава. В случае участия иностранных компаньонов, в Италии выбирается специалист, который займется ведением административно-бюрократических процедур и основной проблемой является объяснить причины, по которым некоторые клаузулы должны обязательно присутствовать в уставе, а другие добавляются по усмотрению.

Прежде чем пойти к нотариусу для оформления акта о создании компании, необходимо проверить и запросить/дополнить ряд документации и сертификатов, требующихся в каждом конкретном случае. В частности если российская компания ( а не непосредственно русские компаньоны как физические лица) намеревается участвовать в уставном капитале итальянской ООО, которую они создают, необходимо заранее сделать запрос на получение итальянского налогового номера для юридического представителя российской компании и в последующем для самой иностранной компании.
Получив налоговый номер, иностранный субъект, через своего представителя должен обратиться к нотариусу, предоставив следующие документы: удостоверение личности юридического представителя, устав, постановление административного органа (или совета, в случае если руководитель один) а также итальянский налоговый номер.

Часто отдается предпочтение возможности назначить поверенное лицо – итальянского специалиста – который будет иметь право, на основании доверенности (переведенной и залегализованной), представлять интересы субъекта у нотариуса при оформлении компании. При этом официальное лицо, принимающее вышеуказанные документы – устав и постановление совета/ассамблеи – будет освобождено от обязательства делать их перевод и легализацию (речь идет об обязательных процедурах, которые могут значительно увеличить сроки оформления, за исключением случаев когда может быть проставлен так называемый «Апостиль»).


Легализация и апостиль

Все подлинники иностранных документов должны быть залегализованы в зарубежном итальянском консульстве или в дипломатическом представительстве. Исключением являются те документы, которые были выданы в странах с которыми действуют двух- или многосторонние соглашения, предусматривающие освобождение от легализации и апостиль, или же в странах, которые участвуют в Конвенции Айя от 5 октября 1961 года, которая предусматривает замену процедуры легализации (описанной выше) упомянутым уже апостилем.



Легализация – это аттестация, которая выдается итальянским консульством зарубежом или дипломатическим представительством (итальянским) о том, что официальное &#